Las reformas tributarias y el efecto en el cálculo del impuesto a la renta. Caso de estudio

Resumen

El trabajo de investigación se orienta al análisis del proceso de cálculo, declaración y pago del impuesto a la renta (IR) de Editorial La Gaceta S.A., tras las reformas promulgadas en el territorio ecuatoriano desde 2019 a 2021. Basa en un estudio comparativo sobre la metodología utilizada para el cómputo del impuesto en tres diferentes escenarios, exponiendo el procedimiento de liquidación y su efecto contable en el pago. Las reformas tributarias promulgadas en los últimos tres años conllevan importantes cambios que vislumbra la simplicidad para el cumplimiento de las obligaciones fiscales; así, como la fijación de regímenes impositivos que promulga el incentivo y facilidad para los contribuyentes, en especial dirigido a microempresas para el pago del impuesto a la renta; produciendo un impacto técnico al realizar los cálculos para la liquidación del IR tomando en consideración las reformas tributarias planteadas; ya sea el Régimen General, Régimen Impositivo Microempresarial (RIM) o Régimen de Microempresas y Negocios Populares (RIMPE), este último decretado en diciembre de 2021 que reemplaza al RIM. Los resultados señalan diferencias significativas en el cálculo del IR, el mayor impacto sobre la liquidación del impuesto se da en el Régimen Microempresarial; que fue remplazado en el 2021 por el RIMPE, dando una mayor flexibilidad a las entidades para la liquidación y pago del impuesto. Sin embargo, todavía queda en tela de duda el verdadero beneficio tributario al considerar los ingresos brutos como único parámetro para el cálculo, dejando de lado los costos y gastos del período.

Palabras clave: Impuesto renta, liquidación, microempresa, reformas tributarias, regímenes.

Abstract

The research work is oriented to the analysis of the process of calculation, declaration and payment of income tax (IR) of Editorial La Gaceta S.A., after the reforms enacted in the Ecuadorian territory from 2019 to 2021. It is based on a comparative study on the methodology used for the computation of the tax in three different scenarios, exposing the liquidation procedure and its accounting effect on the payment. The tax reforms enacted in the last three years entail important changes that envisage the simplicity for the fulfillment of tax obligations; as well as the establishment of tax regimes that enact the incentive and ease for taxpayers, especially aimed at micro-enterprises for the payment of income tax; producing a technical impact when making the calculations for the liquidation of the IR taking into consideration the tax reforms proposed; either the General Regime, the Micro-enterprise Tax Regime (RIM) or the Regime for Micro-enterprises and Popular Businesses (RIMPE), the latter decreed in December 2021, which replaces the RIM. The results show significant differences in the calculation of the IR, the greatest impact on the liquidation of the tax is in the Micro-enterprise Regime; which was replaced in 2021 by the RIMPE, giving greater flexibility to the entities for the liquidation and payment of the tax. However, the true tax benefit is still in doubt when considering the gross income as the only parameter for the calculation, leaving aside the costs and expenses of the period.

Keywords: Income tax, liquidation, microenterprise, tax reforms, regimes.